Das Bundesgericht präzisiert die Voraussetzungen für den Zinsabzug für Gewinnsteuerzwecke im Zusammenhang mit einer Akquisitionsfinanzierung. Entscheidend ist der objektive Zusammenhang mit der wirtschaftlichen Tätigkeit der Gesellschaft in der jeweiligen Steuerperiode.
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Das Verständigungsverfahren ist ein völkerrechtliches Instrument, mit dem eine internationale Doppelbesteuerung vermieden oder beseitigt wird. Es regelt die Verständigung zwischen den Steuerbehörden zweier Staaten, wobei die betroffene Person während den Verhandlungen selbst keine Parteistellung hat. Dieser Beitrag erklärt, wie das Verfahren in der Schweiz gesetzlich verankert ist, wie es eingeleitet, durchgeführt und umgesetzt wird, welche Fristen es zu beachten gilt und mit welchen Kosten (inkl. Zinsen) zu rechnen ist.
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Das Bundesverwaltungsgericht hält fest, welche Voraussetzungen für das Meldeverfahren bei geldwerten Leistungen gelten. Entscheidend ist der Rückerstattungsanspruch und insbesondere der fehlende Vorsatz bei Nichtdeklaration.
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Das Bundesgericht stellt klar, dass Art. 12 Abs. 3 lit. a StHG bei gemischten Schenkungen einen vollständigen Aufschub der Grundstückgewinnsteuer verlangt. Eine anteilige Besteuerung verstösst gegen Bundesrecht.
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Die ESTV hat die Safe-Haven-Zinssätze für 2026 publiziert. Der Beitrag zeigt, welche Mindest- und Höchstzinssätze bei Darlehen zwischen Schweizer Gesellschaften und nahestehenden Personen steuerlich anerkannt sind.
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Die Transponierung ist ein steuerlicher Korrekturmechanismus, der bei bestimmten Beteiligungsverkäufen die Steuerfreiheit privater Kapitalgewinne nach Art. 16 Abs. 3 DBG durchbricht und den erzielten Gewinn ganz oder teilweise als steuerbaren Vermögensertrag qualifiziert. Der Beitrag zeigt die systematischen Grundlagen, gesetzlichen Voraussetzungen und praktischen Folgen dieser Qualifikation als steuerbarer Vermögensertrag auf.
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Das Bundesgerichtsurteil 9C_677/2024 präzisiert die vermögenssteuerliche Behandlung von «Irrevocable Fixed Interest Trusts». Entscheidend ist, ob der Anteil der Begünstigten am Trust-Vermögen bestimmbar oder eine Kapitalisierung der Erträge vorzunehmen ist.
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Die Abgrenzung zwischen Lohn und Dividende stellt besonders in inhabergeführten Unternehmen eine zentrale Herausforderung dar. Sie beeinflusst direkt die Höhe der Sozialversicherungsbeiträge und kann bei falscher Einschätzung zu erheblichen Nachforderungen führen. Doch die Grenze zwischen Erwerbseinkommen und Kapitalertrag ist oft fliessend. Dieser Beitrag zeigt die wesentlichen Grundlagen auf.
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Bundesgerichtsurteil präzisiert: Für die steuerfreie Rückzahlung von Kapitaleinlagereserven sind der handelsrechtskonforme Ausweis sowie die korrekte Verbuchung und Meldung an die ESTV zum Zeitpunkt der Rückzahlung entscheidend.
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Die steuerliche Behandlung von US-LLCs in der Schweiz ist komplex und umstritten. Zwischen SSK-Praxishinweisen, kantonaler Praxis und Bundesgerichtsurteilen bleibt die Qualifikation einzelfallabhängig. Unser Beitrag zeigt die Konsequenzen und worauf Fachpersonen achten sollten.
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Schwankungsreserven dürfen handelsrechtlich gebildet werden – steuerlich gelten jedoch strengere Vorgaben. In einem aktuellen Urteil bestätigt das Bundesgericht, dass Schwankungsreserven bei Marktwertbewertung von Wertschriften nur dann anerkannt werden, wenn ein konkretes Risiko plausibel dargelegt wird. Die Entscheidung stösst auf Kritik und wirft Fragen zur Kohärenz von Handels- und Steuerrecht auf.
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Das Bundesgericht hatte im Urteil 9C_666/2024 über die steuerliche Qualifikation eines Aktienverkaufs durch eine Arbeitnehmerin an ihre Arbeitgeberin zu entscheiden. Im Zentrum stand die Frage, ob ein Gewinn von CHF 220'000 als steuerfreier Kapitalgewinn oder als steuerbares Erwerbseinkommen einzustufen sei. Der Entscheid bringt mehr Klarheit bei der Abgrenzung zwischen privaten Vermögensgewinnen und steuerbaren Vorteilen aus dem Arbeitsverhältnis – insbesondere bei konzerninternen Transaktionen.
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Die Verlegung des Hauptsteuerdomizils ist ein klassischer Streitpunkt im interkantonalen Steuerrecht. Dieser Beitrag bietet einen aktuellen Überblick über die Voraussetzungen für einen Steuerdomizilwechsel in der Schweiz und zeigt auf, welche Partei in Wegzugs- und Zuzugssituationen die Beweislast trägt – und welche Folgen bei Beweislosigkeit drohen.
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Aktionärsdarlehen sind in der Schweiz eine attraktive Alternative zur Eigenkapitalzufuhr – doch Vorsicht ist geboten: Überschreitet das Fremdkapital die steuerlich zulässigen Höchstwerte, drohen steuerliche Konsequenzen. Unser Beitrag erklärt die Berechnung des verdeckten Eigenkapitals anhand eines Praxisbeispiels, beleuchtet die steuerlichen Auswirkungen und zeigt die wichtigsten Änderungen des neuen Kreisschreibens Nr. 6a der Eidgenössischen Steuerverwaltung ESTV auf.
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Werden Darlehen von Schweizer Gesellschaften an ihre Aktionäre oder andere nahestehenden Personen (Aktivdarlehen) nicht hinreichend verzinst, so stellt dies im Umfang der zu tiefen Verzinsung eine der Verrechnungssteuer unterliegende geldwerte Leistung sowie eine für Gewinnsteuerzwecke aufzurechnende Gewinnvorwegnahme dar.
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Die geplante Ausweitung der Verlustverrechnungsperiode von sieben auf zehn Jahre soll Unternehmen steuerlich entlasten und ihre wirtschaftliche Erholung fördern. Doch reichen diese Massnahmen aus? Der Beitrag beleuchtet Hintergründe, Herausforderungen und Potenziale für die Wettbewerbsfähigkeit der Schweiz.
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In der Praxis gibt es regelmässig Diskussionen darüber, welche Aufwendungen als Rückstellungen anerkannt werden, und somit steuerlich abziehbar sind. Ein aktuelles Bundesgerichtsurteil stellt die bisherige steuerliche Behandlung von Rückstellungen für Ferienguthaben in vielen Kantonen in Frage.
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Die Festlegung von Safe Haven Zinssätzen stellt für viele Unternehmen ein wichtiges Instrument zur Vermeidung von Steuerstreitigkeiten dar. In der Vergangenheit wurde davon ausgegangen, dass eine geldwerte Leistung nur dann vorliegt, wenn der in der Zinsperiode geschuldete Zins den Safe Haven Zinssatz gemäss dem einschlägigen Rundschreiben überschreitet. Der Zinssatz gemäss Rundschreiben konnte dabei auch dann als „Safe Haven“ gelten, wenn dieser nicht eingehalten wurde. Ein neuer Entscheid des Bundesgerichts (BGer vom 17. Juli 2024, 9C_690/2022, E. 6.2) stellt jedoch klar, dass diese Praxis nicht immer angewandt werden kann und hat damit weitreichende Konsequenzen, die wir in diesem Blogbeitrag anhand eines Praxisbeispiels erläutern möchten.
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Die Schweiz hat per 1.1.2024 mit der nationalen Ergänzungssteuer (QDMTT) einen Teil von Säule 2 des OECD/G20-Projekts zur Besteuerung der digitalen Wirtschaft in Kraft gesetzt.
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Der Bundesrat hat am 15. Mai 2024 die Vernehmlassung zur Erweiterung des internationalen automatischen Informationsaustauschs in Steuersachen (AIA) eröffnet. Die Erweiterung betrifft den neuen AIA über Kryptowerte sowie die Änderung des Standards für den AIA über Finanzkonten.
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Seit dem Inkrafttreten des revidierten Rechnungslegungsrechts 2013 sind Rückkäufe eigener Beteiligungsrechte wirtschaftlich einer Kapitalherabsetzung bzw. Ausschüttung an die Anteilsinhaber gleichzusetzen. Der Vorstand der Schweizerischen Steuerkonferenz («SSK») vertrat bis anhin die Auffassung, dass es sich unabhängig der handelsrechtlichen Behandlung bei eigenen Aktien um Vermögenswerte handle, Buchgewinne bzw. -verluste deshalb steuerwirksam zu berücksichtigen sind. Mit einem aktuellen Urteil (BGer 9C_135/2023 vom 6. Juni 2024) hat das Bundesgericht nun Klarheit geschaffen, wie eigene Beteiligungsrechte gewinnsteuerlich behandelt werden müssen.
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In der Schweiz ist Einkommen nur steuerbar, wenn es realisiert ist. Doch was bedeutet das genau? In unserem Beitrag zeigen wir Ihnen die Kriterien für die Realisierung von Einkommen anhand eines aktuellen Bundesgerichtsentscheids (BGer 9C_663/2022, 9C_664/2022 vom 16.08.2023) im Zusammenhang mit Bonuszahlungen.
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Eine «Holdingstiftung» ist eine Stiftung, die an einem anderen Unternehmen beteiligt ist und damit mittels Stimmrechtsausübung Einfluss auf ein Unternehmen ausüben kann. Die Bedingungen, unter welchen eine Holdingstiftung steuerbefreit werden kann, sind in der Lehre umstritten. Der nachfolgende Beitrag zeigt, nach einer kurzen Aufzählung der Voraussetzungen für die Steuerbefreiung im Allgemeinen, die gesetzlichen Bedingungen sowie die umstrittenen Punkte bei einer Holdingstiftung unter Einbezug des Leitentscheids aus dem Jahr 2021 des Bundesgerichts.
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Grundsätzlich ist in der Schweiz jede natürliche und juristische Person verpflichtet, Steuern zu bezahlen. Nur unter bestimmten, im Gesetz festgeschriebenen Voraussetzungen ist es zulässig, dass juristische Personen von der Pflicht zur Zahlung von Steuern befreit werden. Darunter gehört auch eine Steuerbefreiung wegen öffentlicher oder gemeinnütziger Zwecksetzung. Der Grundgedanke bei der Steuerbefreiung von juristischen Personen wegen öffentlicher oder gemeinnütziger Zwecksetzung geht von der Idee aus, dass eine private Organisation Aufgaben übernimmt, welche nach Gesetz oder nach allgemeinem Empfinden von der öffentlichen Hand übernommen werden müssten. Die private Organisation übernimmt demzufolge an Stelle von staatlichen Institutionen Aufgaben, welche der Allgemeinheit dienen und unter den Begriff «Gemeinnützigkeit» eingeordnet werden können.
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Die Diskussion um die Individualbesteuerung in der Schweiz geht in die nächste Runde, nachdem der Bundesrat kürzlich einen indirekten Gegenvorschlag zur Volksinitiative zur Abschaffung der Heiratsstrafe vorgestellt hat. Unser Beitrag gibt einen Überblick über die aktuelle Rechtslage und die jüngsten Entwicklungen.
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Werden Darlehen von Schweizer Gesellschaften an ihre Aktionäre oder andere nahestehenden Personen (Aktivdarlehen) nicht hinreichend verzinst, so stellt dies im Umfang der zu tiefen Verzinsung eine der Verrechnungssteuer unterliegende geldwerte Leistung sowie eine für Gewinnsteuerzwecke aufzurechnende Gewinnvorwegnahme dar.
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Mitte Oktober bis Anfang November 2021 erreichten die beiden bekanntesten und am meisten kapitalisierten Kryptowährungen Bitcoin und Ethereum neue Rekordhöhen. Seither haben sich die Preise für viele Kryptowährungen wieder stark nach unten korrigiert. Gerade Bitcoin als älteste dieser Währungen setzte im Jahre 2023 jedoch wieder einen Aufwärtstrend an, getrieben von der Zulassung eines Bitcoin-ETF durch die US-Börsenaufsicht.
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Die Zulässigkeit einer periodenübergreifenden Verlustverrechnung lässt sich primär auf Basis des Totalgewinnprinzips (Gewinne eines Unternehmens über die ganze Lebensdauer) begründen, welches wiederum im verfassungsrechtlichen Grundsatz der Besteuerung nach der wirtschaftlichen Leistungsfähigkeit seine Rechtfertigung findet. Aufgrund der Anforderungen des Periodizitätsprinzips, das auf Stufe der direkten Bundessteuer gesetzlich in Art. 80 Abs. 1 DBG und Art. 79 Abs. 1 und 2 i.V.m. Art. 58 Abs. 1 lit. a) DBG verankert ist, kann eine steuerliche Verlustverrechnung allerdings lediglich innerhalb eines begrenzten Zeitraums erfolgen, der sich zurzeit auf sieben Jahre bemisst.
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Die Europäische Kommission hat mit Entscheid vom 11. November 2009 einer schweizerischen AG eine Busse in der Höhe von 348'000 Euro auferlegt. Das Bundesgericht hatte darüber zu entscheiden, ob diese Busse in der Schweiz von den Steuern abgezogen werden kann oder nicht.
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Das Bundesgericht hat im ersten Leitfall (Zürcher Fall) dem Beschwerdeführer, Eigentümer einer Liegenschaft, den Abzug der Vorfälligkeitsentschädigung bei Hypothekenauflösung gewährt.
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Ein Ehepaar reichte für das Steuerjahr 2012 keine Steuererklärung ein und wurde daraufhin nach pflichtgemässem Ermessen eingeschätzt. Die Veranlagung erwuchs in Rechtskraft.
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Eine in Zürich ansässige Immobiliengesellschaft (nachfolgend X AG) verkaufte im Juni 2013 ein Grundstück zum Preis von 32'500'000.- an die Z AG. Kurz darauf stellt die X AG bei der Steuerbehörde ZH einen Antrag auf Aufschub der Grundstückgewinnsteuer aufgrund einer Ersatzbeschaffung.
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Die A. AG (inzwischen in Liquidation) verlegte per 2. Juli 2009 ihren statutarischen Sitz vom Kanton Luzern in den Kanton Zug, wobei eine Betriebsstätte in U., Kanton Luzern, verblieb. Für die Steuerperiode vom 1. Juli 2009 bis 30. Juni 2010 deklarierte die A. AG in Liquidation gegenüber dem Kanton Zug einen steuerbaren Reingewinn von 26'395 Fr., wies die Steuerverwaltung jedoch nicht auf die Betriebsstätte im Kanton Luzern hin.
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Viele Schweizerinnen und Schweizer haben einen Teil ihres Vermögens in Wertschriften angelegt und handeln direkt oder indirekt an der Börse im Rahmen der Verwaltung ihres angesparten Vermögens. Bei dieser privaten Vermögensverwaltungsaktivität können Gewinne und/oder Verluste entstehen.
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Die C. GmbH, Linz (Österreich) ersuchte im März 2009 die Steuerverwaltung des Kantons Wallis darum, die Post (z.B. Steuerbescheide) für ihre Mandantin (nachfolgend Steuerpflichtige) in Zukunft ihr direkt nach Linz (Österreich) zuzustellen, was die Steuerverwaltung des Kantons Wallis in der Folge auch tat.
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Die Beschwerdeführer A.A. und B.A. waren während der Steuerperiode 2008 Eigentümer von mehreren Liegenschaften.
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Der Schweizerische Verband für Pferdesport beantragte für die Staats- und die direkte Bundessteuer der Perioden 2002 bis 2009 eine Steuerbefreiung wegen Verfolgung öffentlicher Zwecke (Art. 56 lit. g DBG). Die Steuerverwaltung des Kantons Bern verweigerte diese Befreiung und auch im Einspracheverfahren wich sie nicht von diesem Entscheid ab.
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Seit dem 1. Januar 2019 ist der neue Art. 23 VStG in Kraft, welcher die Voraussetzungen des Rückerstattungsanspruchs der Verrechnungssteuer grundlegend verändert hat. Für Verrechnungssteuerforderungen, welche vor dem 1. Januar 2014 entstanden sind, gilt aber noch altes Recht bzw. die alte Rechtsprechung (siehe 2C_397/2017 vom 9. Mai 2019), welche im Folgenden erläutert wird.
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Der Beschwerdeführer X. lebte mehrere Jahre in einem Konkubinat. Im Rahmen dieses Konkubinats kaufte das Paar ein Grundstück und finanzierte den Kauf je zur Hälfte. Am 13. Mai 1998 wurde der Konkubinatspartnerin von X. durch notarielle Bescheinigung das Eigentum am Grundstück übertragen und X. erhielt ein Nutzniessungsrecht an «seiner» Hälfte des Grundstücks.
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Im Rahmen der Scheidung eines Ehepaars im Jahre 1999 wurde das bei der Scheidung vorhandene Pensionskassenkapital des Ehemannes aufgeteilt und die Hälfte des Kapitals der Ehefrau ausbezahlt bzw. zugewiesen.
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Für die Finanzierung einer vorzeitigen Pensionierung hat sich ein unselbständig Erwerbender (nachfolgend Steuerpflichtige) im Jahre 2006 zusätzlich in eine Vorsorgestiftung eingekauft.
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A.A. ist das einzige Verwaltungsratsmitglied der B.AG mit Sitz in U. Am 16. März 2005 wurde er mit seiner damaligen Ehefrau für die Kantons- und Gemeindesteuern 2003 mit einem steuerbaren Einkommen von 65'000 Fr. und einem steuerbaren Vermögen von 0 Fr. sowie für die direkte Bundessteuer 2003 mit einem steuerbaren Einkommen von 59'400 Fr. nach pflichtgemässem Ermessen veranlagt.
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Der Austausch der länderbezogenen Berichte (CbC-Reporting) wurde im Rahmen des Aktionspunktes 13 des OECD BEPS Projektes als Mindeststandard ausgestaltet. Die Schweiz hat sich dazu verpflichtet, diesen ab dem 1. Januar 2018 umzusetzen. Doch im BEPS Aktionspunkt 13 gibt es auch noch andere Standards, welche Schweizer Unternehmen nicht unterschätzen sollten - das Master und das Local File.
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A. deklarierte als Inhaber einer Einzelfirma für die Steuerperiode 2008 bei der Staats- und Gemeindesteuer, bzw. der direkten Bundessteuer im Wertschriftenverzeichnis insgesamt ca. 50 Darlehen mit einer Gesamtdarlehenssumme von über 30 Mio. Fr. und machte Abschreibungen in der Höhe von 690'063.05 Fr. geltend.
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Am 15. Februar 2017 trat die Änderung des Bundesgesetzes über die Verrechnungssteuer (VStG) in Kraft, welche eine Neuregelung der Verzugszinsen beim Meldeverfahren mit sich brachte.
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In der Vergangenheit hat sich die Schweiz als international bevorzugter Standort für multinational tätige Unternehmen etabliert und zählt heute zu einer der am stärksten in die Weltwirtschaft eingebundenen Volkswirtschaften. Damit steht die Schweiz auf der Gewinnerseite der Globalisierung.
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Die Besteuerung nach dem Aufwand bildet ein wichtiges Instrument der Schweiz im internationalen Steuerwettbewerb für natürliche Personen.
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Der Steuerpflichtige X, geboren im Jahre 1959, ist am 30. September 2012 nach Israel ausgewandert, mit der Absicht sich dort niederzulassen. Zuvor lebte und arbeitete X in der Schweiz und zahlte regelmässig obligatorische Beiträge in eine Vorsorgestiftung.
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A. (Beschwerdeführer) deklarierte in seiner Steuererklärung 2012 den Betrag von 14'677.45 Fr. als steuerbare Dividende aus seiner Beteiligung an der X. AG mit Sitz in Deutschland. Er deklarierte hingegen nicht die von der X. AG am 14. Mai 2012 und am 8. November 2012 an ihn ausgeschütteten Dividenden, welche aus dem steuerlichen Einlagekonto der Gesellschaft ausgeschüttet wurden.
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Die im Kanton Zug ansässige X AG nahm in den Geschäftsjahren 1993 und 1995 eine erfolgswirksame Berichtigung des Buchwerts ihrer Beteiligung an der Y AG von gesamthaft CHF 45 Mio vor.
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Am 23. Juli 2015 reichte die niederländische Steuerverwaltung bei der ESTV, gestützt auf das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen der Schweiz und dem Königreich der Niederlande, eine Gruppenanfrage ohne Namensnennung ein.
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Beim Kauf und Verkauf von Kunstgegenständen stellt sich aus steuerrechtlicher Sicht insbesondere die Frage, ob die Tätigkeit des Handels mit Kunstgegenständen als gewerbsmässiger Kunsthandel oder als blosse private Vermögensverwaltung gilt. Denn wird die Tätigkeit als gewerbsmässiger Handel qualifiziert, unterliegt der Kapitalgewinn aus Veräusserung, Verwertung oder buchmässiger Aufwertung des Geschäftsvermögens den Einkommenssteuern und den Sozialversicherungsabgaben. Bei einer privaten Vermögensverwaltung bleibt der Gewinn hingegen steuerfrei. Für die Besteuerung von Kapitalgewinn steht somit die Abgrenzung zwischen selbstständiger (= gewerbsmässig) und unselbständiger (= private Vermögensverwaltung) Erwerbstätigkeit im Vordergrund. Für die Abgrenzung zwischen unselbstständiger und selbstständiger Erwerbstätigkeit hat das Bundesgericht in den vergangenen Jahren zahlreiche Indizien entwickelt. Diese Indizien zeigen und erläutern wir nachfolgend anhand eines aktuellen Bundesgerichtsentscheids (9C_606/2022 vom 6. Juni 2023) im Bereich des Kunsthandels.
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Am 18. Februar 2018 haben die Schweiz und Saudi-Arabien ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und vom Vermögen und zur Verhinderung der Steuerhinterziehung unterzeichnet. Das DBA ist am 1. April 2021 in Kraft getreten und ist seit dem 1. Januar 2022 anwendbar.
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Mit dem Entscheid vom 22. Februar 2016 nahm das Bundesgericht erstmals Stellung zur Frage, wie der Beteiligungsabzug gemäss Art. 70 Abs. 4 lit. b DBG nach der Neufassung bei der USTR II zu interpretieren sei.
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Die Thematik der Verrechnungspreise (Englisch: «Transfer Pricing») ist in den letzten Jahren aufgrund des damit einhergehenden Potentials zur internationalen Steueroptimierung zunehmend in den Fokus der Steuerbehörden gerückt. Unter dem Begriff «internationale Verrechnungspreise» werden dabei jene Preise bezeichnet, die zwischen einzelnen, in verschiedenen Staaten ansässigen steuerlichen Einheiten eines Unternehmens bzw. Konzerns für gruppeninterne Transaktionen (wie für Warenverkäufe oder die Lizenzierung von Immaterialgüterrechten) verwendet werden. Der zentrale Unterschied zu «echten» Drittpreisen liegt somit darin, dass Verrechnungspreise nicht vom Markt bestimmt werden, sondern von rechtlich unabhängigen, faktisch jedoch verflochtenen geschäftlichen Einheiten und dabei nur für unternehmensinterne bzw. steuerliche Abrechnungszwecke angewendet werden. Die Schweiz selbst kennt keine Verrechnungspreis-Vorschriften, wie dies eine Vielzahl der OECED-Staaten kennen. Die Schweizerische Steuerkonferenz («SSK») hat am 23. Januar 2024 in Zusammenarbeit mit der eidg. Steuerverwaltung erstmals einen ausführlichen Artikel zum Thema Verrechnungspreise für das Dossier Steuerinformationen veröffentlicht.
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Die Kantone können heute dank Art. 25a StHG, der im Zuge der STAF per 1. Januar 2020 ins Steuerharmonierungsgesetz aufgenommen wurde, Forschungs- und Entwicklungskosten um maximal 50 Prozent über den geschäftsmässig begründeten F&E-Aufwand hinaus zum Abzug zulassen (sog. Zusatzabzug für F&E). Dieses steuerliche Förderinstrument wurde vom Bundesgesetzgeber primär dazu eingeführt, auf unbürokratische Weise steuerliche Anreize zu schaffen, um Forschung und Innovation in der Schweiz zu begünstigen. Der vorliegende Blogbeitrag vermittelt einen kurzen Überblick über dieses neue steuerliche Instrument und weist darauf hin, dass insbesondere die hohen Anforderungen der kantonalen Steuerbehörden an die Dokumentation als auch die Unbekanntheit des Instruments bei klein- und mittelständischen Unternehmen (KMU) dazu führte, dass dieses in der Anfangsphase nur wenig in Anspruch genommen wurde.
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Viele ausländische Personen besitzen in der Schweiz Grundeigentum, welches sie für Ferienzwecke nutzen. Die steuerlichen Pflichten, welche sich aus diesem Besitz in der Schweiz ergeben, sind für die betroffenen Grundeigentümer/innen unverständlich und schwer nachzuvollziehen. Der vorliegende Blogbeitrag gibt einen Überblick zu den Steuerfolgen in der Schweiz bei einer ausländischen Person, d. h. mit (steuerrechtlichem) Wohnsitz ausserhalb der Schweiz, welche eine Liegenschaft im Privatvermögen in der Schweiz besitzt.
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Viele Schweizerinnen und Schweizer haben einen Teil ihres Vermögens bereits in Kryptowährungen angelegt oder planen einen Teil ihres Vermögens in Kryptowährungen anzulegen. Der Handel geschieht dabei regelmässig auf Online-Plattformen, da diese Anlageklasse meist noch nicht von konventionellen Banken angeboten wird. Im Zeitpunkt der Erstellung der Steuererklärung stellt sich für die steuerpflichtige Person früher oder später die Frage, ob sie die vorgenommenen Handelsaktivitäten als schlichte private Vermögensverwaltung (und damit steuerfrei) oder als gewerbsmässiger Handel mit Kryptowährungen qualifizieren.
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Das ordentliche Veranlagungsverfahren zur Festsetzung der Einkommens- und Vermögenssteuern ist in der Schweiz ein «gemischtes» Verfahren, bei dem die steuerpflichtige Person zuerst einmal alle Informationen und Unterlagen den Steuerbehörden liefern muss und diese von den Steuerbehörden in einem zweiten Schritt lediglich überprüft bzw. zusammen mit der Deklaration plausibilisiert wird.
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Am 3. Mai 2018 haben die Schweiz und Brasilien ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) auf dem Gebiet der Steuern vom Einkommen und zur Verhinderung von Steuerhinterziehung und Steuerumgehung unterzeichnet. Das DBA ist am 16. März 2021 in Kraft getreten und ist seit dem 1. Januar 2022 anwendbar.
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Viele Privatpersonen in der Schweiz halten nicht nur ihre Liegenschaft, in welcher sie wohnen, sondern auch weitere Immobilien, welche sie z.B. geerbt oder im Verlauf ihres Lebens gekauft haben, direkt in ihrem Privatvermögen.
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Gemäss Art. 20 Abs. 3 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer (DBG) bzw. den entsprechenden Bestimmungen in den kantonalen Steuergesetzen ist die Rückzahlung von Einlagen, Aufgeldern sowie Zuschüssen an die Aktionäre aus einkommenssteuerlicher Sicht gleich zu behandeln wie die Rückzahlung von Grund- oder Stammkapital. Dies bedeutet, dass die Rückzahlung für die natürliche Person als Anteilsinhaberin und Empfängerin der Zahlung einkommenssteuerfrei ist. In der Praxis war lange umstritten, ob die Regelung nur die Rückzahlung von offen ausgewiesenen und von der ESTV für Verrechnungssteuerzwecke mittels Formular 170 bestätigten sog. Kapitaleinlagereserven umfasst, oder ob die Bestimmung auch für sog. verdeckte Kapitaleinlagen gilt. Diesbezüglich hat das Bundesgericht in einem Urteil vom 17. März 2023 Klarheit geschaffen.
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Das Bundesgericht hat am 2. Dezember 2020 (2C_249/2020) einen wegweisenden Entscheid im Bereich der Anrechnung von nicht-rückforderbaren ausländischen Quellensteuern bei natürlichen Personen gefällt.
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Zur Bekämpfung der internationalen Steuerhinterziehung und des Steuerbetruges haben mehrere Staaten, darunter auch die Schweiz, ein Amtshilfeübereinkommen abgeschlossen.
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Die Digitalisierung und Globalisierung erlaubte es Unternehmen in den letzten Jahrzehnten, ihre Prozesse und Lieferketten auch unter steuerlichen Gesichtspunkten zu optimieren und Gewinne innerhalb der grenzüberschreitenden Aktivitäten steueroptimal zu verteilen. Als Reaktion auf diese Entwicklung verstärkten die Staaten ihre Zusammenarbeit im Steuerbereich und suchten nach Regelungen, um die Möglichkeiten der legalen grenzüberschreitenden Steueroptimierung einzuschränken. Diese Bestrebungen wurden schlussendlich bei der OECD zusammengeführt und im Rahmen des BEPS-Projektes in konkrete Massnahmen umgesetzt. Ziel des BEPS (Base Erosion and Profit Shifting)-Projektes der OECD und G20 ist es u.a., mit Hilfe eines 2-Säulen-Plans die digitale Wirtschaft durch neue Besteuerungsregeln besser erfassen zu können. Damit Sie bei diesen Entwicklungen den Überblick behalten, haben wir nachstehend die wichtigsten Meilensteine von BEPS 1.0 zu BEPS 2.0 in einer Chronologie zusammengefasst:
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Die im Zuge des Bundesgerichtsurteils vom 11. März 2019 (2C_34/2018) gelockerte Steuerpraxis bei Spaltungen von Holdinggesellschaften ist seit dem 1. Februar 2022 im neuen Kreisschreiben der ESTV Nr. 5a betreffend Umstrukturierungen dargestellt. Eine gewinnsteuerneutrale Holdingspaltung kann es einer natürlichen Person als Anteilsinhaberin ermöglichen, einen steueroptimierten privaten Kapitalgewinn zu erzielen und ist daher auch für eine Nachfolgeregelung eine interessante Steuerplanungsstrategie. Unser Blogbeitrag vermittelt einen Überblick über die Voraussetzungen zur derzeit geltenden Praxis und illustriert die Vorteile, welche mit diesem neuen Instrument für die Nachfolgeplanung einhergehen.
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Beschwerdeführerin A. verkaufte am 1. April 2008 eine von ihr selbst bewohnte Liegenschaft im Kanton Bern mit einem Gewinn von CHF 5‘733‘539. Die Besteuerung wurde jedoch aufgrund eines Erwerbes einer selbstgenutzten Ersatzliegenschaft im Kanton Genf aufgeschoben. Sodann verkaufte sie auch diese Ersatzliegenschaft im Juni 2010 und erwarb infolge kein neues Objekt.
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Im Zusammenhang mit internationalen Unternehmensumstrukturierungen ist die Auseinandersetzung mit dem Thema Abkommensmissbrauch unumgänglich. In der Schweiz steht diesbezüglich neben der Altreservenpraxis, der stellvertretenden Liquidation insb. die Rechtsfigur der internationalen Transponierung regelmässig im Fokus. Dieser spezifische Tatbestand wird in diesem Blogbeitrag näher dargestellt.
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Viele Privatpersonen in der Schweiz halten nicht nur ihr Haus, indem sie wohnen, sondern auch ihre Renditeliegenschaften, welche sie z.B. geerbt oder gekauft haben, direkt im Privatvermögen. Je nachdem, was mit den Liegenschaften geschehen soll, stellt sich aus steuerlicher Sicht die Frage, welche rechtlichen Eigentumsverhältnisse für den Besitz von Liegenschaften sinnvoll sind. Dieser Blogbeitrag zeigt anhand eines konkreten Fallbeispiels auf, wie eine steuerlich optimierte Strukturierung für die Entwicklung und den anschliessenden Verkauf eines «privaten» Grundstücks aussehen könnte und welche Fallstricke dabei beachtet werden müssen.
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Werden Darlehen von Schweizer Gesellschaften an ihre Aktionäre oder andere nahestehenden Personen (Aktivdarlehen) nicht hinreichend verzinst, so stellt dies im Umfang der zu tiefen Verzinsung eine der Verrechnungssteuer unterliegende geldwerte Leistung sowie eine für Gewinnsteuerzwecke aufzurechnende Gewinnvorwegnahme dar.
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Das heutige Steuersystem kennt neben der Besteuerung der ehelichen Gemeinschaft nur die Individualbesteuerung. Steuerpflichtige, welche im Konkubinat leben, werden entsprechend wie die übrigen Steuerpflichtigen je individuell besteuert. Der vorliegende Beitrag beleuchtet in Ergänzung zum Blogbeitrag vom 14. September 2021 («Besteuerung von getrenntlebenden Eltern») die Besteuerung bei Konkubinatspaaren mit Kindern. Dabei liegt der Schwerpunkt bei familienrechtlichen Unterhaltsleistungen zwischen den Konkubinatspaaren mit gemeinsamen Kindern.
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Bei der schweizerischen Verrechnungssteuer handelt es sich um eine Steuer, welche vom Bund auf dem Ertrag des beweglichen Kapitalvermögens (insb. auf Zinsen und Dividenden) an der Quelle des schweizerischen Schuldners erhoben wird. Für Personen im Ausland (natürliche oder juristische Personen) hat die schweizerische Verrechnungssteuer einen Steuercharakter, da die an der Quelle in der Schweiz abgezogene Verrechnungssteuer nur insofern zurückerstattet werden kann, soweit dies ein Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) zwischen der Schweiz und dem anderen Staat (dem sog. Ansässigkeits- bzw. Partnerstaat) der steuerpflichtigen Person im Ausland auch vorsieht.
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Ein freiwilliger Einkauf in die Pensionskasse ist für erwerbstätige Personen in vielerlei Hinsicht interessant: Zum einen erhöht man damit die Altersrente und je nach Reglement der Pensionskasse auch den Risikoschutz gegen Tod und Invalidität. Zum anderen lässt sich der Einkauf vom steuerbaren Einkommen abziehen.
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A mit Wohnsitz im Kanton Zürich begeht jeden Morgen den Arbeitsweg mit einer kurzen Fahrradfahrt von 8 Minuten bis zum örtlichen Bahnhof, um sodann den öffentlichen Verkehr bis zum Zielbahnhof zu benützen. Gesamthaft dauert der Arbeitsweg rund 35 Minuten. Trotz Verwendung eines Fahrrades wäre es dem Beschwerdeführer A auch möglich den Bus zu benützen oder gar zum Bahnhof zu spazieren.
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Das Ehepaar A.C. und B.C. hatte in der Steuerperiode 2013 steuerrechtlich relevantes Domizil in der Zürcher Gemeinde U. Zu Beginn desselben Jahres schlossen sie einen Vertrag betreffend eine noch zu überbauende Stockwerkeigentumsliegenschaft mit der E. AG und V. AG in der Gemeinde W. des Kantons Aargau.
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Bei Befragungen von Finanzverantwortlichen in den Unternehmen über die wichtigsten Risiken und Gefahren im Finanzbereich ist das Thema «Steuern» in den letzten Jahren immer weiter nach vorn gerückt und nimmt heute auf der Risikoskala eine Spitzenposition ein.
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Gewinnausschüttungen einer schweizerischen Kapitalgesellschaft unterliegen der schweizerischen Verrechnungssteuer von 35%. Im innerstaatlichen Verhältnis erfüllt die Verrechnungssteuer eine Sicherungsfunktion und kann – soweit die dafür gesetzlich vorgesehenen Voraussetzungen erfüllt sind – zurückerstattet bzw. gemeldet werden.
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Das Bundesgericht (BGer) hat am 20. Oktober 2020 (2C_316/2020) einen Entscheid hinsichtlich der steuerlichen Behandlung von Pauschalspesen im ausserreglementarischen Bereich getroffen. Dabei wurde erstmals ausführlich dargestellt, ab wann Pauschalspesen auf Stufe der Gesellschaft geschäftsmässig begründeten Aufwand darstellen.
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Die Abschaffung des Eigenmietwerts – ein altes Thema ist plötzlich wieder in aller Munde. Seit Jahren beschäftigt diese Idee die steuerpolitische Diskussion ohne wirkliche Fortschritte erzielt zu haben. Die Chance, dass das Relikt aus dem 2. Weltkrieg abgeschafft wird, ist zum Greifen nah. Nachfolgend zeigen wir Ihnen die Entwicklung und Folgen dieser Systemänderung auf.
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Am 11. April 2018 beschloss der Bundesrat, das Bundesgesetz über die Revision der Quellenbesteuerung auf Erwerbseinkommen, sowie die dazugehörenden Verordnungsänderungen per 1. Januar 2021 in Kraft zu setzen. Die lange Wartedauer erklärt sich vor allem damit, dass die Kantone und die betroffenen Wirtschaftssektoren genügend Zeit erhalten sollen, sich auf die Änderungen einstellen zu können.
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Die Scheidung oder Trennung von Ehepaaren ist ein emotionales und spannungsgeladenes Thema. Konflikte und Uneinigkeiten sind ständige Begleiter, sei es bezüglich des Sorgerechts, den Unterhaltszahlungen für die Kinder oder der Aufteilung der gemeinsamen Vermögenswerte. Doch auch die steuerlichen Folgen einer Scheidung sollten nicht vernachlässigt und so früh wie möglich angegangen werden. Nachfolgend behandeln wir kurz die Themen, welche bei einer Trennung bzw. Scheidung aus steuerlicher Sicht beachtet werden sollten. Für die kantonale Ebene wird das Thema beispielhaft für den Kanton Luzern dargestellt.
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Gewinner und Gewinnerinnen von Geldspielen haben doppelten Grund zum Jubeln. Nicht nur, dass sie durch keinen oder einen verschwindend kleinen Beitrag eine große Geldsumme gewonnen haben, sondern die Glückspilze dürfen ihren Gewinn sogleich auch (fast) ohne Ablieferung von Einkommens- und Verrechnungssteuern auf die Bank tragen. Per 1. Januar 2019 wurden die Steuerregeln für Geldspielgewinne abgeändert.
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Am 22. August 2018 hat der Bundesrat die Botschaft zum BEPS-Übereinkommen verabschiedet. Doch was ist das BEPS-Projekt eigentlich genau? Im vorliegenden Artikel werden die 15 BEPS-Aktionspunkte erklärt.
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Beschwerdeführer A, wohnhaft mit Ehefrau B im Kanton Freiburg, ist Vater des nicht gemeinsamen Sohnes E. Dieser wurde im September 1990 geboren. Im Jahre 2003 verpflichtete sich A in einem Unterhaltsvertrag monatlich einen Beitrag von Fr. 15‘000 zugunsten von E zu bezahlen bis dieser das 18. Altersjahr vollendet oder eine ordentliche Ausbildung abgeschlossen hatte.
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Im März 2018 sowie im Juni 2018 hat das Bundesgericht zwei Entscheide betreffend der Steuerhoheit, respektive der Bestimmung des Steuerwohnsitzes im interkantonalen Vergleich gefällt und damit seine bisherige Rechtsprechung bestätigt.
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Abhängig vom Anschaffungswert werden Geschäftsfahrzeuge für Steuerzwecke entweder als «Geschäftsfahrzeuge der Normalklasse» oder als «Geschäftsfahrzeuge der Luxusklasse» behandelt. Was diese Unterscheidung für steuerliche Konsequenzen haben kann, zeigt der nachfolgende Blogbeitrag.
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Bei Steuern und in den Sozialwerken werden Ehepaare und Einzelpersonen in vielen Punkten unterschiedlich behandelt, was rein rechnerisch fast ausschliesslich zu Lasten der Ehepaare geht. Mit der Zusammenrechnung der ehelichen Einkommen leiden Ehepaare als Folge der steuerlichen Progression unter der sogenannten «Heiratsstrafe».
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Wir verfolgen für Sie die Entwicklungen und Reaktionen in den einzelnen Kantonen auf die Steuervorlage 17 (SV17) / STAF.
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Fast jede wirtschaftliche Entscheidung einer Privatperson oder einer Unternehmung hat steuerliche Auswirkungen. Das Steuerrecht verzichtet aber darauf, eine Regelung für einzelne Sachverhalte festzulegen. Das Steuerrecht ist offen und flexibel ausgestaltet, damit es für möglichst viele wirtschaftliche Vorgänge anwendbar ist.
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Der neue Steuerkalkulator der Eidgenössischen Steuerverwaltung (ESTV) ist online. Dieser ermöglicht bereits vor Einreichung der Steuererklärung eine quantitative Schätzung über die Belastung durch die Steuern im aktuellen Jahr. Zudem kann durch Steuerbelastungsstatistiken der ideale Standort für individuelle Bedürfnisse ermittelt werden.
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Im Rahmen der Globalisierung der Wirtschaft ist die Zahl und die Bedeutung grenzüberschreitend tätiger Unternehmen in den letzten Jahrzehnten deutlich gestiegen. Diese Entwicklung wird in den nächsten Jahren weiter zunehmen und unterliegt einem ständigen Wandel. Neben den Grossunternehmen sind zunehmend auch KMU Betriebe international tätig.
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Auf die spontane Frage, was Sie von Steuerberatern erwarten, antworten die meisten Leute wahrscheinlich – dass die beratende Person hilft, dass so wenig Steuern wie möglich bezahlt werden müssen. Die Antwort ist nachvollziehbar und man möchte meinen, auch logisch. Stimmt sie aber auch oder steckt hinter der Steuerberatung nicht noch mehr?
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In den letzten Jahren wurde der Austausch von steuerlichen Informationen durch den Ausbau von bestehenden und der Schaffung von neuen Instrumenten massiv verstärkt. Das Ziel der internationalen Staatengemeinschaft ist die Verhinderung von Steuervorteilen in Folge bewusster Verheimlichung von Steuerdaten des einen Staaten gegenüber dem anderen Staat durch den Steuerpflichtigen.
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Leben und arbeiten in der Schweiz ist bei ausländischen Personen begehrt. Damit dieses Ziel erreicht werden kann, müssen die Betroffenen viele amtliche Hürden bewältigen. Die Schweiz hat ein engmaschiges Netz, welches den Zugang von ausländischen Personen in die Schweiz regelt und kontrolliert.
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«Die (längst überfällige) Abschaffung der Heiratsstrafe»- seit der Volksabstimmung vom 28. Februar 2016 ist dieser Ausdruck allseits bekannt. Dessen Popularität hat seit der verlorenen Abstimmung keinen Einbruch erlitten und ist insbesondere seit dem 10. April 2019 wieder in aller Munde.
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Im Einklang mit den Vorgaben der G20/OECD möchte das schweizerische Parlament per 1.1.2024 eine Mindeststeuer für international tätige Unternehmen einführen. Da die Umsetzung einer solchen Mindestbesteuerung eine Änderung der Bundesverfassung erfordert, stimmt die Schweizer Bevölkerung am 18. Juni 2023 darüber ab. Unser Blogbeitrag vermittelt einen Überblick über die Eckpunkte der geplanten Reform und schildert die wichtigsten Argumente und Gegenargumente für die Einführung dieser sog. Mindestbesteuerung von multinationalen Konzernen.
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Um als ausländische Person in der Schweiz leben und arbeiten zu können, müssen viele amtliche Hürden überwunden werden. Der Zugang von ausländischen Personen in die Schweiz wird von einem engmaschigen Netz aus Regeln kontrolliert und eingeschränkt.
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Seit dem 1. Januar 2019 ist eine neue Regelung zur Verwirkung des Rückerstattungsanspruchs nach Art. 23 VStG in Kraft. Sofern der Rückerstattungsanspruch noch nicht rechtskräftig entschieden worden ist, findet das neue Recht auf sämtliche Ansprüche Anwendung, die seit dem 1. Januar 2014 entstanden sind (Art. 70d VStG).
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Die Revision des Energiegesetzes im Rahmen der Klimastrategie 2050 bringt ein Paket von Massnahmen in den unterschiedlichsten Bereichen mit sich. Auch mit steuerlichen Anreizen soll der Umweltschutzgedanke gefördert werden. Die steuerlich abzugsfähigen Investitionskosten in Energiespar- und Umweltschutzmassnahmen werden per 1. Januar 2020 erheblich erweitert und schaffen somit Spielraum für die Steuerplanung.
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Jedes Jahr beim Erledigen der Steuererklärung stellt sich dieselbe Frage: Gehört nun das schöne Silberbesteck in den Hausrat oder muss es als Vermögenswert versteuert werden? Die Antwort ist nicht ganz einfach und kann von Kanton zu Kanton variieren.
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